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servicios transfronterizos costa rica
Por Maricruz Flores

Aplicación del Principio de Territorialidad a los servicios digitales transfronterizos

10 Jul, 2020 | Artículos, Blog

El incremento de servicios digitales, la actualización tecnológica y las estructuras económicas presentes han contribuido a que la economía digital crezca y así mismo la relevancia sobre la perspectiva fiscal. Al mencionar los servicios digitales transfronterizos se entienden todos aquellos que un proveedor no domiciliado en el país ofrezca mediante la plataforma de internet u otra digital y se consuman en el territorio nacional, por ejemplo Netflix y Spotify; haciendo referencia con esto, al principio de territorialidad donde cada Estado aplica su normativa en su territorio, basándose donde se disfrutan o consumen los derechos o en este caso el consumidor final de los servicios digitales o intangibles.

En el país existe una cantidad significativa de transacciones de comercio electrónico que se relacionan con servicios intangibles o servicios digitales que se ofrecen desde el exterior. Con la implementación del Impuesto al Valor Agregado ya era de conocimiento que estos servicios serían gravados, pero no fue hasta el pasado 12 de junio que el Ministerio de Hacienda dio a conocer mediante una resolución DGT-R-013-2020 cómo se regulará el cobro y la percepción de este impuesto.

Para el cobro de este impuesto la tasa es del 13%, El Ministerio de Hacienda proporcionó un primer listado de proveedores de servicios digitales transfronterizos a los que se le aplicará el IVA a partir del 01 de octubre del presente año, así mismo dio a conocer las formas en que se podrá recaudar dicho impuesto, se establecieron dos mecanismos:

El cobro de manera directa por parte del proveedor del intangible o el cobro por parte de los emisores de las tarjetas de crédito o débito. Para el caso de que el proveedor de los servicios decida el cobro del impuesto de manera directa, debe inscribirse como contribuyente de impuestos en el territorio nacional, este cobrará el monto del servicio brindado más el 13% del IVA y el IVA cobrado lo tendrá que trasladar al Fisco mediante la declaración D-188; en el caso de que el cobro sea por parte de los emisores de las tarjetas de crédito o débito, se aplicará sobre las transacciones efectuadas por el dueño de la tarjeta con los proveedores de estos servicios que aparezcan en la lista de proveedores, esta lista se actualizará cada seis meses incluyendo o excluyendo servicios; el proveedor del servicio cobrará el monto del intangible, el emisor de la tarjeta con el que se cancela el servicio aplica el cargo en la tarjeta por el monto del servicio más el 13% del IVA.
El emisor de la tarjeta deberá trasladar el IVA cobrado al Fisco mediante la declaración D-102, en cualquiera de los dos mecanismos establecidos por La Legislación el consumidor final del servicio digital o intangible debe pagar el monto del servicio más el IVA.
Es importante recalcar que los consumidores finales de los servicios digitales o intangibles que se encuentren inscritos como contribuyentes van a poder utilizar estas compras para efectos de la declaración del IVA, y como respaldo de estas compras podrán utilizar las facturas que emiten los proveedores de los servicios, el estado de cuenta de la tarjeta de crédito o débito o cualquier recibo que en el que aparezca consignado el monto pagado y el impuesto.
El gravar los servicios digitales transfronterizos es un avance sobre la digitalización de la economía y los cambios que esto conlleva con respecto a la fiscalidad para poder garantizar una mayor eficiencia en la recaudación de los impuestos en el contexto actual de la globalización de la economía, es por esto que como país se adaptó una de las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico para gravar la economía digital, basándose en la conexión o relación directa que prevalece entre la fuente productora de riqueza con el territorio del Estado, así mismo al utilizar la infraestructura económica nacional y generar ingresos de fuente costarricense.
Maricruz Flores

Maricruz Flores

EAS LATAM

Analista financiera.

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